Cesja leasingu - wszystko co musisz wiedzieć o przejęciu leasingu samochodu

Czego dowiesz się z artykułu?

Na czym polega cesja leasingu?

Zaciągając leasing samochodu na zakup nowego auta w przypadku leasingu operacyjnego jesteśmy zobowiązani do podpisania umowy, której czas trwania wynosi minimum 40% standardowego czasu amortyzacji. W przypadku leasingu są to 24 miesiące. W chwili, gdyby leasingobiorca chciał przerwać umowę przed jej zakończeniem, ma kilka możliwości.

Leasingobiorca może zwrócić przedmiot leasingu, w naszym przypadku byłby to samochód. Zwrot leasingowanego samochodu przed zakończeniem trwania umowy jest mało korzystny, choć bardziej niż wcześniejszy wykup tego samochodu. Wykup samochodu z leasingu przed zakończeniem umowy może odbyć się wyłącznie za wartość rynkową pojazdu. Nierzadko, wartość rynkowa samochodu jest wyższa niż pozostała do spłaty wysokość rat (przykład rynku motoryzacyjnego w 2022 roku, kiedy mowa o wzroście średnich cen samochodów nowych i używanych o 20%).

W takiej sytuacji dobrym pomysłem jest cesja leasingu samochodu.

Cesja leasingu auta polega na przepisaniu umowy leasingu na firmę trzecią. Jest dobrym rozwiązaniem zwłaszcza pod względem finansowym, gdyż pozwala na zakończenie umowy bez strat finansowych.

Cesja leasingu będzie również bardzo dobrym pomysłem dla firm, które przechodzą zmiany organizacyjne - fuzje lub przejęcia. W tym przypadku cesja umożliwia kontynuowanie umowy na pierwotnych warunkach, ale przez inny podmiot.

Kto ma prawo do cesji leasingu? Kto może przejąć leasing?

Cesji leasingu dokonuje leasingobiorca w uzgodnieniu szczegółów przepisania umowy z leasingodawcą. Dotychczasowy leasing może przejąć w zasadzie każdy, na kogo wyrazi zgodę leasingodawca. Osoba zainteresowana cesją bezie musiała przejść podobną procedurę jak w przypadku udzielania leasingu. Poddana weryfikacji zostanie osobowość prawna, wysokość dochodów, ewentualne zobowiązania finansowe wobec innych firm.

W przypadku cesji leasingu samochodu zainteresowana strona składa wniosek o cesję w procedurze uproszczonej, tak jak ma to miejsce przy leasingu auta.

Cesja leasingu a osoba prywatna

Zazwyczaj, cesja leasingu na inną firmę stanowi dla leasingodawcy formalność. Problemem jest, kiedy stroną w umowie ma zostać osoba prywatna, nieprowadząca działalności. W tym przypadku cesja może być w ogóle niemożliwa.

Jak dokonać cesji?

Cesji leasingu, czyli tzw. odstąpienia leasingu dokonujemy po wcześniejszym kontakcie z firmą leasingową. To ona, w ramach umowy leasingu, określa warunki przeprowadzenia cesji, wraz z wysokością opłat manipulacyjnych, które mogą być przeniesione na cesjonariusza.

Formalności związane z cesją leasingu samochodu osobowego

Planując odstąpienie cesji, konieczne jest zapoznanie się z wymaganiami, jakie postawi leasingodawca aktualnemu oraz nowemu leasingobiorcy. Mogą one dotyczyć m.in. dodatkowych dokumentów potwierdzających zdolność finansową.

Przy cesji umowy leasingu konieczne jest także skontaktowanie się z ubezpieczycielem pojazdu oraz zgłoszenie chęci odstąpienia od umowy. Ubezpieczyciel udzieli wszelkich niezbędnych informacji na temat dalszego postępowania. W przypadku cesji zazwyczaj ubezpieczyciel rozwiązuje aktualną umowę oraz podpisuje nową z przyszłym cesjonariuszem.

Po znalezieniu firmy lub osoby zainteresowanej przejęciem leasingu wniosek o cesję składamy do leasingodawcy.

Ten w ciągu kilku dni wydaje orzeczenie o pozytywnym lub negatywnym rozpatrzeniu wniosku. W przypadku, gdy leasingodawca wyda zgodę na cesję, pozostała część formalności odbywa się między dotychczasowym a przyszłym leasingobiorcą. Spisywane są potrzebne dokumenty, rozliczane formalności związane z odstąpieniem leasingu oraz samo przekazanie przedmiotu leasingu.

Ile wynosi koszt cesji?

Myśląc o koszcie, w przypadku cesji leasingu w pierwszej kolejności myślimy o opłatach manipulacyjnych, które należy pokryć na rzecz firmy finansującej. Chodzi przede wszystkim i formalności związane z przepisaniem umowy leasingu na inną firmę. Wysokość opłat manipulacyjnych zazwyczaj wynosi około 1000 zł netto, choć niektóre firmy udzielające finansowania, zwłaszcza jeśli w grę wchodzi samochód klasy premium, mogą ustalić tę wartość na jakimś procencie wartości leasingowanego pojazdu.

Do kosztów cesji zaliczyć powinniśmy m.in. wysokość odstępnego. Określa ją dotychczasowy leasingobiorca w celu odzyskania części zainwestowanych środków.

Na czym polega odstępne i jak powinno przebiegać jego rozliczenie?

Odstępne nie jest wliczone w standard cesji leasingu. Jest to temat indywidualnie podejmowany przez leasingobiorcę, który planuje cesję czy przeprowadzić ją wraz z opłatą odstępnego.

Zazwyczaj, jeśli wartość rat pozostała do spłaty jest niższa niż wartość rynkowa pojazdu, leasingobiorca może określić wysokość odstępnego np. na poziomie uiszczonej wpłaty własnej lub za zwrot dotychczas poniesionych kosztów związanych z ratami leasingu.

Cesja leasingu a odstępne - kalkulacja

Wiele osób chcących oddać leasing nie wie, na jakim poziomie określić wysokość odstępnego. Z drugiej strony często przepisanie leasingu jest tematem priorytetowym i presja czasu odgrywa kluczową rolę. Poniżej prezentujemy przykładową kalkulację cesji leasingu z naliczonym odstępnym

Przykładowo: Posiadamy samochód w leasingu o wartości 120000 zł. Czas trwania umowy leasingu wynosi 5 lat. Wpłata własna wyniosła 20%. Po 3 latach decydujemy się na cesję leasingu. Do końca trwania leasingu zostały 24 miesiące. Wartość rynkowa samochodu wynosi 65000 zł.

• Wpłata własna: 24 000 zł
• Pozostałe, miesięczne raty: 24x1583,3 zł
• Wykup 1%: 1200 zł
• Opłata manipulacyjna: 1000 zł
• Zobowiązanie leasingowe: 39 200 zł
• Nadwyżka: 65000 zł -39200 zł = 25800 zł

W takiej sytuacji leasingobiorca może określić wysokość odstępnego na poziomie różnicy wartości rynkowej samochodu lub w wysokości wpłaty własnej poniesionej przez leasingobiorcę.

Cesja leasingu z wysokim wykupem

Posiadamy samochód w leasingu o wartości 120 000 zł. Czas trwania umowy leasingu wynosi 5 lat. Wpłata własna wyniosła 10%. Po 3 latach decydujemy się na cesję leasingu. Do końca trwania leasingu zostały 24 miesiące. Wartość rynkowa samochodu wynosi 65000 zł.

• Wpłata własna: 12000 zł
• Pozostałe, miesięczne raty: 24x1000 zł
• Wykup 40%: 48 000 zł
• Opłata manipulacyjna: 1000 zł
• Zobowiązanie leasingowe: 72000 zł
• Nadwyżka: 65000 zł - 72000 zł = -7000 zł

Przy takiej kalkulacji leasingu trudno będzie dokonać cesji. Tym bardziej, jeśli leasingodawca będzie chciał odzyskać jakąś część poniesionych kosztów leasingowych.

Cesja leasingu przy umowie z wysokim wykupem może być trudna do realizacji. Na pewno przy tak dużej dysproporcji, nie zaleca się stosowania dodatkowych opłat z tytułu odstępnego, choć to będzie w dużej mierze uzależnione od naszego przyszłego klienta cesji.

Cesja leasingu a podatek

W przypadku podatku rozważymy obie strony tej transakcji. Pierwszą z nich jest zbywca praw do umowy leasingu (cedent). Czy w przypadku dokonanych już odpisów podatkowych z tytułu zawarcia umowy leasingu oraz jej zerwania konieczna jest korekta odliczonych podatków i ewentualny ich zwrot? Nie.

W chwili, gdy leasingobiorca dokonuje cesji leasingu innemu podmiotowi, czy po prostu zwraca leasingowany pojazd leasingodawcy, nie musi dokonywać żadnej korekty podatku, nawet jeśli zaliczył w koszty raty leasingowe oraz VAT.

W przypadku cesji z odstępnym, cedent podpisuje umowę sprzedaży praw majątkowych, tym samym przychód wygenerowany z odstępnego jest opodatkowany, co za tym idzie konieczne jest jego rozliczenie w kosztach firmy - konieczność zapłaty podatku VAT w wysokości 23%.

Podatek z tytułu cesji leasingu dla cesjonariusza

Co z podatkami od rat leasingu przejętej umowy (PIT, CIT, VAT)?

Zakładając, że umowa została przejęta w zgodzie z regulacjami obowiązującymi od 1 stycznia 2013 roku, nowy leasingobiorca może bez ograniczeń zaliczać w koszty kolejne raty leasingu. Może także odliczać VAT od rat w pełnej wysokości chyba, że przedmiotem przejętej umowy jest samochód osobowy użytkowany służbowo i prywatnie. Wówczas należy stosować zasadę odliczenia 50% VAT od każdej raty, a przy zaliczaniu kosztów PIT/CIT uzwględniać obowiązujący od 2019 roku limit kwotowy 150 tys. zł (225 tys. zł dla aut elektrycznych).

Co z podatkami od faktury za odstępne (PIT, CIT, VAT)?

Nowy leasingobiorca może odliczyć cały VAT od faktury za odstępne, chyba że przedmiotem przejmowanej umowy jest samochód osobowy wówczas możliwe jest odliczenie 50% VAT (interpretacja sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.481.2018.2.MJ z dnia 14 sierpnia 2018 r.). Odstępne będzie także kosztem podatkowym u nowego korzystającego, chyba, że dotyczy ono samochodu osobowego, a odstępne jest częściową spłatą wartości pojazdu, wówczas powinno się stosować proporcję z limitem w kwocie 150 tys. zł (225 tys zł elektryczne). W przypadku firm prowadzących pełną rachunkowość, koszt poniesiony na odstępne powinien być rozliczany proporcjonalnie w całym okresie trwania przejętej umowy leasingu (interpretacja indywidualna ILPB3/423-594/08-5/EK).

Co w przypadku, gdy wartość samochodu przekracza 150 000 zł?

Zmiana podatkowa dotyczące m.in. leasingu spowodowała, że w przypadku cesji umowy leasingu samochodu rozliczymy podatek nie od momentu cesji rat, a nadal od wartości początkowej pojazdu (nie od wartości rynkowej pojazdu w chwili przejęcia).

Co po cesji?

Zmiany, jakie zaszły w prawie w 2021 roku pozwoliły leasingobiorcom na wiele korzystnych zmian. Po cesji leasingu możliwe jest:

• obniżenie wartości wymaganych rat leasingowych
• wydłużenie czasu trwania umowy leasingu
• zawieszenie płatności rat na okres x
• obniżenie wysokości opłat przez okres x
• zmiany wartości zabezpieczeń do umowy leasingu

Co może być powodem cesji leasingu?

Przyczyną cesji umowy leasingowej może być wiele czynników. Głównie są one podyktowane kiepską kondycją finansową leasingobiorcy, niedoszacowaniem wartości leasingu lub zmianami w przedsiębiorstwie, które zmuszają cedenta do dokonania cesji.